財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

案例詳解

購進旅客運輸服務如何抵扣？

我們知道，按照財稅2016年36號文的規定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣。

而目前新政策允許旅客運輸服務抵扣了，這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部分支出在企業日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算，但是蒼蠅腿腿也是肉，吃到點算點。

那旅客運輸服務具體操作呢？不要急！

3月21日，財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務的抵扣細節。

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如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾選確認，但是我們很清楚，日常取得旅客運輸服務的發票基本很少有專用發票的?？赡苡行┐笮推髽I集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專用發票，其他的基本無法取得專用發票。

未取得專用發票又如何抵扣呢？

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?？梢赃x擇適用簡易計稅。

財稅2016年36號文附件1注釋就清楚了。出租汽車客運服務屬于陸路旅客運輸服務-道路旅客運輸服務下面的項目。

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

4月1日起車票可以抵扣增值稅了

注意12個提醒！

1、現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票，票據打印出來肯定注明的都是旅客身份信息，但是還有些確實不會打印身份信息，比如一些出租車發票，客運定額發票等，按照文件規定，這些是不得計算抵扣的。

2、購進旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑證，比如文件規定的注明旅客身份的票據，增值稅電子發票，增值稅專用發票外，還要符合抵扣的一般規定，比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務，那也是不得抵扣的。

3、4月1日之后購進旅客服務方可抵扣，具體以扣除憑證開具時間為準。

4、購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間？這個文件確實沒有規定，不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報，保持和賬務處理的一致性。

5、計算抵扣如何申報？目前由于增值稅申報表格式尚未公布，所以如何填寫到申報表尚不得知，個人覺得可能會像通行費發票紙質發票一樣，填寫到附表2的8b欄次。有人也問如果是電子發票會不會勾選確認？這個我個人覺得目前來看可能不會，畢竟通行費電子發票是專門設定了通行費標識才進入平臺的。

6、納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

7、票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

8、對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

9、車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

10、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

11、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

12、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。